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다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

1. 재무상태표에 현금 및 현금성자산으로 계상되는 항목인 것은?

① 우표, 수입인지 ② 타인발행 약속어음

③ 질권설정된 보통예금 ④ 취득당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권

[답] ④ 우표나 수입인지는 우편서비스나 공공서비스를 이용하기 위해 수수료를 지불하고 수취하는 것이아니므로 통화대용증권에 해당되지 않는다.

약속어음은 통화와 즉시 교환가능한 것이 아니므로 통화대용증권에 해당되지 않는다.

질권설정된 보통예금은 인출이 자유롭지 못하므로 현금 및 현금성자산으로 분류될 수 없다.

2. 손익계산서 항목 중 영업이익을 산출하는 데 포함되는 항목들의 합계액은?

① 1,000,000원 ② 1,115,000원 ③ 1,400,000원 ④ 1,440,000원

[답] ② 이자비용, 기부금은 영업외비용이다.

3. 다음 중 대손충당금 설정대상자산에 해당되지 않는 것은?

① 가수금 ② 외상매출금 ③ 미수금 ④ 받을어음

[답] ① 가수금은 채무인 부채계정과목이다.

4. 다음 중 기말재고자산에 포함될 항목을 모두 모은 것은?

① a,b ② b,c ③ b,d ④ c,d

[답] ③ 시용판매는 구매자가 매입의사를 표시한 시점, 위탁판매는 수탁자가 실제로 판매한 날, 장기할부판매는 인도기준, 목적지 인도조건의 경우에는 목적지에 도착한 시점에 매출로 인식한다.

5. 유동성 배열법에 따라 재무상태표를 작성할 때, 위에서 아래의 순서로 바르게 나열한 것은?

① ㄴ→ㄷ→ㄹ→ㄱ ② ㄴ→ㄷ→ㄱ→ㄹ ③ ㄷ→ㄹ→ㄴ→ㄱ ④ ㄷ→ㄴ→ㄹ→ㄱ

[답] ③ 유동성배열법은 당좌자산-재고자산-투자자산-유형자산-무형자산의 순서로 배열하는 방법이다.

6. 다음 유가증권 거래로 인하여 2016년 당기손익에 미치는 영향을 바르게 설명한 것은?

① 당기순이익이 1,200,000원 감소한다. ② 당기순이익이 300,000원 감소한다.

③ 당기순이익이 1,350,000원 감소한다. ④ 당기순이익이 1,050,000원 감소한다.

[답] ②

2016. 3. 1 (차) 단기매매증권 10,000,000 (대) 현 금 10,000,000

2016. 6.30 (차) 현 금 2,700,000 (대)단기매매증권 3,000,000

단기매매증권처분손실 300,000

7. 결산시 미지급이자를 계상하지 않은 경우 당기 재무제표에 미치는 영향으로 틀린 것은?

① 자본이 과소계상 ② 순이익이 과대계상 ③ 비용이 과소계상 ④ 부채가 과소계상

[답] ① 누락된 회계처리 (차)이자비용(비용) xxx (대)미지급이자(부채) xxx

비용이 과소, 부채가 과소, 순이익이 과대, 자본이 과대계상됨

8. 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 내부적으로 창출한 무형자산의 창출과정은 연구단계와 개발단계로 구분한다.

② 무형자산을 창출하기 위한 과정을 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우에는 모두 개발단계에서 발생한 것으로 본다.

③ 상각대상금액은 추정내용연수 동안 체계적인 방법에 의하여 비용으로 배분한다.

④ 무형자산의 상각기간은 독점적, 배타적인 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없다.

[답] ② 무형자산을 창출하기 위한 내부 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우에는 그 프로젝트에서 발생한 지출은 모두 연구단계에서 발생한 것으로 본다.(일반기업회계기준 11.18)

9. 개별원가계산에서 재공품계정의 대변에서 제품계정의 차변으로 대체되는 금액은 무엇을 의미하는가?

① 당기에 지급된 모든 작업의 원가 ② 당기에 발생된 모든 작업의 원가

③ 당기에 투입된 모든 작업의 원가 ④ 당기에 완성된 모든 작업의 원가

[답] ④ 재공품계정 대변에서 제품계정 차변으로 대체되는 금액은 ‘당기제품제조원가’를 말한다. 당기에 완성된 모든 작업의 원가를 의미한다.

10. 다음 중 원가관리회계에 대한 설명으로 가장 거리가 먼 것은?

① 도‧소매업 등에서 매출원가 정보 등을 획득하기 위한 회계과정이다.

② 경영활동의 계획과 통제를 위해 필요한 회계과정이다.

③ 미래 의사결정을 위한 성과평가시 유용한 정보를 제공한다.

④ 외부 이해관계자보다 내부 경영자를 위한 회계이다.

[답] ① 원가관리회계는 기본적으로 제조기업에 적용되는 회계이다.

11. 다음은 종합원가계산시 가공비(공정전반에 걸쳐 균등하게 발생)에 관한 자료이다. 기말재공품 평가를 평균법과 선입선출법으로 계산할 경우, 완성품환산량의 차이는?

① 100개 ② 120개 ③ 140개 ④ 160개

[답] ② 평균법과 선입선출법에 의한 완성품환산량의 차이는 기초재공품의 완성품환산량 차이이다. 즉,

평균법 : 700개 + 300개 × 40% = 820개

선입선출법 : 700개 + 300개 × 40% - 200개 × 60% = 700개

12. 다음 중 원가집계 계정의 흐름으로 가장 옳은 것은?

① 매출원가→ 재공품→ 재료비→ 제품 ② 재료비→ 매출원가→ 재공품→ 제품

③ 매출원가→ 재료비→ 재공품→ 제품 ④ 재료비→ 재공품→ 제품→ 매출원가

[답] ④

13. 현행 부가가치세법에 대한 설명으로 가장 거리가 먼 것은?

① 부가가치세 부담은 전적으로 최종소비자가 하는 것이 원칙이다.

② 영리목적의 유무에 불구하고 사업상 독립적으로 재화를 공급하는 자는 납세의무가 있다.

③ 해당 과세기간 중 이익이 발생하지 않았을 경우에는 납부하지 않아도 된다.

④ 일반과세자의 내수용 과세거래에 대해서는 원칙적으로 10%의 단일세율을 적용한다.

[답] ③ 부가가치세는 이익발생과 관계없이 납부세액이 발생하면 납부해야 한다.

14. 다음 중 부가가치세법상 사업자등록의 정정사유가 아닌 것은?

① 사업의 종류를 변경 또는 추가하는 때 ② 사업장을 이전하는 때

③ 법인의 대표자를 변경하는 때 ④ 개인이 대표자를 변경하는 때

[답] ④ 폐업사유에 해당함

15. 부가가치세법상 예정신고납부에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

① 법인사업자는 예정신고기간 종료 후 25일 이내에 부가가치세를 신고납부 하여야 한다.

② 개인사업자는 예정신고기간 종료 후 25일 이내에 예정고지된 금액을 납부하여야 한다.

③ 개인사업자에게 징수하여야 할 예정고지금액이 30만원 미만인 경우 징수하지 아니한다.

④ 개인사업자는 사업실적이 악화된 경우 등 사유가 있는 경우에는 예정신고납부를 할 수 있다.

[답] ③ 징수하여야 할 금액이 20만원 미만이거나 간이과세자에서 해당 과세기간 개시일 현재 일반과세자로 변경된 경우에는 징수하지 아니한다.(부가가치세법 제48조)

(주)미래테크노(회사코드:0673)는 전자부품을 제조하여 판매하는 중소기업이며, 당기(제11기) 회계기간은 2016. 1. 1 ~ 2016. 12. 31 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

다음은 기초정보관리에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오.(10점)

[1] 다음 자료를 보고 거래처등록 메뉴에서 등록하시오.(3점)

※유형은 동시로 하고, 주소입력시 우편번호 입력은 생략해도 무방함

[답] 기초정보등록의 거래처등록 메뉴에 01350 상당정보 등록

[2] 다음 전기분 거래처별 채권잔액을 참고하여 해당메뉴에 수정 입력하시오.(4점)

[답] ㆍ거래처별 초기이월 외상매출금 해품공업 3,000,000원을 5,000,000원으로 수정

경기공업 3,000,000원을 4,000,000원으로 수정

ㆍ거래처별 초기이월 받을어음 삼한공업 1,000,000원을 10,000,000원으로 수정

대성공업 10,000,000원을 15,000,000원으로 수정

[3] 판매직 직원에게 매출에 따른 인센티브를 상여로 지급하기로 하였다. 계정과목 코드 803. 상여금에 현금적요 2. ‘직원성과급 지급’의 적요를 등록하시오.(3점)

[답] 계정과목 및 적요등록 메뉴에서 803. 상여코드에 현금 적요 2. ‘직원성과급 지급’ 입력

다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)

[1] 7월 12일 회사는 동아기업에 지급할 외상매입금 중 1,000,000원을 동아기업으로부터 면제받다.(3점)

[답] 7월 12일 (차) 외상매입금(동아기업) 1,000,000 (대) 채무면제이익 1,000,000

[2] 7월 14일 베트남의 하남기업에 수출(선적일 : 7월 1일)하였던 제품에 대한 외상매출금($1,000)을 수령한 후 즉시 원화로 환전하여 보통예금에 입금하였다.(7월 1일 환율 : 1,100원/$, 7월 14일 환율 : 1,200원/$)(3점)

[답] 7월 14일 (차) 보통예금 1,200,000 (대) 외상매출금(하남기업) 1,100,000

외환차익 100,000

[3] 7월 25일 단기 시세차익을 목적으로 ㈜올품의 주식 1,000주(1주당 액면가 5,000원)를 10,000,000원에 구입하고, 매입수수료 50,000원을 포함하여 10,050,000원을 현금으로 지급하였다.(3점)

[답] 7월 25일 일반전표입력

(차) 단기매매증권 10,000,000 (대) 현금 10,050,000

수수료비용(984) 50,000

[4] 8월 25일 하나은행으로부터 5년 후 상환조건으로 100,000,000원을 차입하고, 보통예금 계좌로 입금받다.(3점)

[답] 8월 25일 (차) 보통예금 100,000,000 (대) 장기차입금(하나은행) 100,000,000

[5] 8월 29일 개인 고혜림으로부터 차입한 운영자금에 대한 당월 이자비용 2,000,000원이 발생하여 원천징수세액 550,000원을 차감한 나머지금액 1,450,000원을 보통예금으로 지급하였다.(3점)

[답] 8월 29일 (차) 이자비용 2,000,000 (대) 보통예금 1,450,000

예 수 금 550,000

[6] 8월 31일 전기에 대손이 확정되어 대손충당금과 상계처리 하였던 코코상사의 외상매출금 4,000,000원을 회수하여 싱싱은행의 당점 보통예금 계좌에 입금하였다.(3점)

[답] 8월 31일 (차) 보통예금 4,000,000 (대) 대손충당금(109) 4,000,000

다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)

[1] 9월 2일 한성공업에 제품을 판매하고 신용카드(비씨카드)로 결제를 받았다. 매출전표는 다음과 같다.(3점)

[답] 9월 2일 유형:17.카과, 공급가액:2,000,000, 부가세:200,000, 거래처:한성공업, 분개:혼합 또는 카드

(차) 외상매출금(비씨카드) 2,200,000원 (대) 제품매출 2,000,000원

또는 미수금(비씨카드) 부가세예수금 200,000원

[2] 9월 16일 부품제작에 필요한 원재료를 수입하고, 김해세관으로부터 수입전자세금계산서를 발급 받았다. 부가가치세는 현금으로 지급하였다.(미착품에 대한 회계처리는 생략한다)(3점)

[답] 9월 16일 유형:55.수입, 공급가액:22,000,000, 부가세:2,200,000, 거래처:김해세관, 전자:여, 분개:현금 또는 혼합

(차) 부가세대급금 2,200,000원 (대) 현금 2,200,000원

[3] 9월 26일 개인인 소비자 김한수에게 전자제품을 5,500,000원(부가가치세 포함)에 현금판매하고 현금영수증(소비자 소득공제용)을 발급하였다.(3점)

[답] 9월 26일 유형 : 22.현과, 공급가액:5,000,000 부가세 : 500,000 거래처 :김한수, 전자:부, 분개 : 현금 또는 혼합

(차) 현금 5,500,000원 (대) 제품매출 5,000,000원

부가세예수금 500,000원

[4] 10월 15일 업무용 비품으로 사용하던 냉장고(취득가액 2,800,000원, 처분시 감가상각누계액 1,650,000원)를 (주)현아실업에 1,000,000원(부가가치세 별도)에 처분하고 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 현금으로 받았다.(3점)

[답] 10월 15일 유형:11.과세매출, 공급가액:1,000,000, 부가세:100,000, 거래처:(주)현아실업, 전자:여, 분개:혼합

(차) 감가상각누계액 1,650,000 (대) 비품 2,800,000

현금 1,100,000 부가세예수금 100,000

유형자산처분손실 150,000

[5] 10월 20일 (주)한국유통에 구매확인서에 의하여 제품 40,000,000원을 납품하고 영세율 전자세금계산서를 발행하였다. 대금 중 40%는 현금으로 받고, 나머지는 동사발행 6개월 만기 약속어음을 수령하였다.(3점)

[답] 10월 20일 유형: 영세12 거래처: (주)한국유통 분개: 혼합, 전자:여 공급가액: 40,000,000원 ,부가세 0원 영세율구분 : 3.내국신용장,구매확인서에 의하여 공급하는 재화.

(차) 받을어음 24,000,000원 (대) 제품매출 40,000,000원

현금 16,000,000원

[6] 10월 25일 공장에서 사용하는 화물차에 넣을 경유를 (주)에스주유소에서 주유하고, 165,000원(부가가치세 포함)을 신한카드로 결제하였다.(3점)

[답] 10월 25일 유형:57카과, 공급가액 150,000, 부가세 15,000, 거래처:에스주유소

전자: 부, 분개: 혼합 또는 카드

(차) 차량유지비(제) 150,000 (대)미지급금 또는 미지급비용(신한카드) 165,000

부가세대급금 15,000

일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오.(6점)

[1] 11월 9일 일반전표에 입력된 한성공업의 외상매출금이 전액 현금 입금된 것으로 회계처리가 되었으나, 15,000,000원은 동사발행 약속어음(만기: 2017년 9월 9일)으로 받고, 잔액만 현금으로 회수된 것으로 확인되었다.(3점)

[답] 11월 9일 일반전표 입력수정

수정전 (차) 현금 45,000,000원 (대) 외상매출금(한성공업) 45,000,000원

수정후 (차) 받을어음(한성공업) 15,000,000원 (대) 외상매출금(한성공업) 45,000,000원

현금 30,000,000원

[2] 11월 15일 서울화물(일반과세자)에게 현금으로 지급한 원재료 운반비 33,000원을 일반전표에 입력하였으나 증빙으로 수기세금계산서를 발급받았음이 확인되었다. 단, 입력된 운반비는 부가가치세가 포함된 금액이다.(3점)

[답] 11월 15일 일반전표

수정전 : (차) 운반비(제) 33,000 (대) 현금 33,000

수정후 : 일반전표 삭제후 11월 15일 매입매출전표입력

유형:51.과세, 공급가액:30,000 부가세:3,000, 거래처:서울화물, 전자:부, 분개:현금 또는 혼합

(차) 원재료(제) 30,000 (대) 현금 33,000

부가세대급금 3,000

결산정리사항은 다음과 같다. 해당메뉴에 입력하시오.(9점)

[1] 기말 단기부채 중에는 미국 록히드사에 대한 단기차입금 12,500,000원(미화 $10,000)이 포함되어 있다.(결산일 현재 적용환율 : 1,100원/$)(3점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 단기차입금(록히드사) 1,500,000 (대) 외화환산이익 1,500,000

[2] 당해연도 법인세등은 15,000,000원이며, 중간예납세액 5,000,000원과 이자소득에 대한 원천징수세액 250,000원은 선납세금으로 계상되어 있다.(이외의 다른 자료는 무시한다)(3점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 법인세등 15,000,000 (대) 선납세금 5,250,000

미지급세금 9,750,000

(또는 결산자료입력 메뉴에 선납세금 5,250,000원, 추가계상액 9,750,000원을 입력 후 전표추가)

[3] 결산일 현재 재고자산의 기말재고액은 다음과 같다.(3점)

[답] 결산자료입력 메뉴를 선택한 후 해당 칸에

원재료 : 2,500,000원, 재공품 : 1,500,000원, 제품 : 4,000,000원을 입력한 후 전표추가

다음 사항을 조회하여 답안을

메뉴에 입력하시오.(9점)

[1] 당기 1월부터 6월까지 제조에 소요된 제조경비 총액은 얼마인가?(3점)

[답] 11,000,000원(월계표조회)

[2] 제1기 부가가치세 확정신고기간(4월~6월)의 부가가치세 매입세액 중 공제받지 못할 매입세액은 얼마인가?(3점)

[답] 886,000원(부가가치세 신고서 4월~6월 조회)

[3] 6월말 현재 외상매출금 미회수액이 가장 큰 거래처명과 그 금액은 얼마인가?(3점)

[답] (주)유후마트, 109,142,000원 (거래처원장에서 외상매출금 과목으로 조회)